linda6857的部落格

例如：陳先生一年當中全世界所得是加幣10萬元，在加拿大約適用33%的平均綜合稅率，應付稅額大約為3萬3000元。由於這些所得絕大部分是台灣的所得，陳先生在台灣已繳納了台幣90萬元的所得稅，折合加幣3萬元，這就是可用來抵減的海外稅務減免額，抵減之後，還應補繳3000元的稅。計算如下：全世界所得10萬元× 33%，應繳稅額3萬3000元，減去外國稅務減免額3萬元，補稅3000元。

上述例子只是把基本原理簡化後讓讀者有個概念而已。實際上，海外稅務減免的計算相當複雜，除聯邦之海外稅務減免額外，又有省的海外稅務減免，報稅者往往需借助電腦報稅軟體作為有效的計算工具。為說明其邏輯，下面介紹各有關計算公式。

在計算聯邦海外稅務減免時須將來自外國的所得，分為外國非營利所得（non-business foreign income）及外國營利所得（foreign business income），且每一國家須分別計算。

【非營利所得部分】

包括海外之薪資，以及諸如利息等營利所得以外的所得，其海外稅務減免額取下列兩者金額較低者：

●所付之外國非營利所得之所得稅款；

●應付稅額（不含海外稅務減免前）×（外國非營利所得 ÷ 調整後淨利）。

【營利所得部分】

取下列兩者金額較低者：

●所付之外國營利所得之所得稅款；

●應付稅額（不含海外稅務減免前）×（外國營利所得÷調整後淨利）。

在此特別要提醒，凡要申報海外稅務減免者，應將完整的海外全年所得結算申報書（tax returns）送交稅務局，只附單獨的扣繳憑單（如美國薪資類之W2，台灣編號50的薪資扣繳憑單），稅務局通常是不承認的。但在中國大陸原則上沒有全年的所得稅申報書，拿出相關之所得總額及所扣繳的稅款證明即可。但近年來，12萬元以上人民幣在中國大陸也須申報稅表，加拿大稅務局已經知道這種稅表，若你有就應該提供。對稅表上的重要內容應翻譯成英文，讓加拿大的稅務官了解，一般情況，並不要求逐字翻譯或公證。